Налогообложение граждан и иностранцев, работающих в Польше

Кто должен подавать PIT-37?

Мы уже упоминали, что подавать данный вид декларации не должны нерезиденты, которые проработали в отчетном периоде менее 183 дней, но стоит уточнить перечень тех, кому данный документ нужно предоставлять:

1. Лица, которые получают зарплату или другой вид дохода на основании трудовых договоров (большинства видов), а также договоров подряда.
2. Лица, которым выплачивается пенсия (включая структурные и социальные), однако есть планы по изменению этого пункта на другой тип отчетности.
3. Лица, которые получают выплаты социального страхования.
4. Те, кто имеет доходы от индивидуальной деятельности (за исключением случаев линейного или фиксированного налога).
5. Лица, которые приобретают доходы от авторских и других прав собственности.

Есть и множество других, более специфических оснований, но для нашего примера наемного работника-иностранца достаточно и этих.

Подоходный налог физлиц в Польше – PIT

PIT оплачивает каждый, кто получает доход в результате трудовых, гражданско-правовых и проч. договоров и доход отпредпринимательской деятельности.

Лица, которые проживают на территории Польши и получающие доход в Польше имеют  налоговые обязательства, а это значит, что они должны в обязательном порядке оплатить в Польше налог от суммы всех полученных доходов независимо от места их получения. А точнее они являются, налоговыми резидентами Польши:

Налоговым резидентом Польши является гражданин Польши или другой страны, который проживает на территории Польши 183 или больше дня в данном году, либо гражданин, чьи экономические/семейные жизненные интересы находятся в Польше. Учет для налоговых резидентов Польши производится в Государственной налоговой службе.

Налоговый не резидент – человек, которые не соответствует условия налогового резидента, установленным законодательством Польши. Расчет такого человека будет производится по условиям 2-сторонних договоров, соглашений по уходу от двойного налогообложения, по согласованию условий налогообложения для граждан данных партнерских стран.

Подробнее о подоходном налоге в Польше – Подоходный налог в Польше PIT, как подать налоговую декларацию PIT 37 самостоятельно

Общаяя ставка подоходного налога

Существует две основных налоговых шкалы. Шкала налогообложения зависит от вашего годового дохода. Если вы получаете менее 85 528 PLN вам придется заплатить 18% налога, а при превышении этой суммы вам придется заплатить 32%. В случае, если вы заработали не более 3091 злотых вы не должны платить налог, но вы все равно должны заполнить и сдать налоговую декларацию в налоговую инспекцию. Большим преимуществом общего налога является то, что вы можете использовать налоговые льготы и платить меньше.

Линейный налог

Этот тип налога означает, что вы всегда платите 19% независимо от того, каков уровень вашего годового дохода. Другими словами, независимо от того, сколько вы получаете налог остается неизменным. Но в этом случае вам не разрешается использовать налоговые льготы. В основном такая ставка налогообложения используется для лиц ведущих предпринимательскую деятельность на территории Польши.

Фиксированная ставка

Фиксированная ставка означает, что вы платите налог на доход по фиксированной ставке независимо от того, насколько высоким он был. Но такой вид налогообложения доступен только для определенного набора профессий. 

Преимущества такого вида налогов заключается в том, что вам не нужно производить любые расчеты или нанимать бухгалтера. Но в тоже время вам нужно будет платить эту фиксированную ставку даже если вы не получили никакого дохода.

Налог на доходы в Польше 

Налоги в Польше устанавливаются как обще государственными так и региональными органами власти. Налоговые поступления в Польше составляет 31,7% от страны ВВП в 2009 году. Наиболее важные источники доходов включают в себя налог на прибыль , налоги на социальное обеспечение , налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, которые все применяются на национальном уровне.

Налог на доходы ( подоходный налог), как правило , подлежит обложению по прогрессивной шкале, он применяется ко всем кто имеет доходы в Польше. С 2014 года применяются две различных налоговых ставки:

Подоходный налог в Польше PIT, как подать налоговую декларацию PIT 37 самостоятельно

Налог на доходы физических лиц – это налог, который платит каждый человек, получающий доходы. В Польше этот налог называется PIT и оплачивается всеми работающими людьм…

Социальные отчисления

Кроме того, целый ряд социальных отчислений применяются ко всем работникам, и оплачиваются совместно работником и работодателем. Это страховые взносы платят как частные компании, так и государственных служащие до определенного потолка. С 2014 год в Польше применяются налоги приведенные в таблице:

Также существует налог на добавленную стоимость который учитывается при продаже товаров в Польше. Размер налога НДС – 23%.  Некоторые группы товаров могут облагаться по более низким ставка – 5% – 10% или вообще могут быть освобождены от уплаты НДС.

О налогах в Польше

Для общей картины нужно понимать, как вообще устроено налогообложение в случае ИП.

Когда я договариваюсь с работодателем о сумме моего гонорара, то мы оперируем квотой нетто. Например: хочу в месяц 15 000.00 zl нетто + НДС.

НДС в случае программиста составляет 23%. В данном случае это будет 15000*1.23 = 18 450.00 zl. То есть я получу от клиента 18 450.00 zl брутто.

Когда в конце месяца я будут платить налоги (я плачу каждый месяц), то первым делом заплачу НДС, и останется мне моя сумма нетто, то есть 15 000.00 zl. После от суммы нетто заплачу 19% подоходного налога, который рассчитывается как 15000-19% = 12 150.00 zl.

Если в течении месяца были какие-то расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, заплачу меньший НДС (на сумму НДСа, заложенного в месячных расходых). Так же заплачу меньше подоходного налога, т.к. доход уменьшился.

В цепочке связанных между собой транзакций НДС постоянно перекидывается на следующего контрагента. В итоге, только последнее “звено” платит НДС. Возможно, это является одной из причин, по которой большие корпорации налоги практически не платят. У людей бедных нет возможностей на налоговые оптимизации.

Есть еще третий налог, социальный, который не зависит от прихода и составляет около 1 500.00 zl.

Итого с 18 450.00 zl на руках остается чуть больше 10K zl.

НДС нужно платить в случае, когда клиент находится внутри страны. Если клиент находится за границей, то НДС не учитывается.

Льгота IP BOX снижает подоходный налог (который в моем случае 19%) до 5%. Это должно помочь в создании новых рабочих мест.

Польский налог на недвижимость

Предметом обложения являются:

Участки земли.

Строения, постройки, а также прилегающие к ним объекты.

Сооружения и здания использующиеся для ведения предпринимательской деятельности.

Размер взноса стандартизирует государственное министерство. Ставки выводятся за каждый квадратный метр и не вправе превышать аналогичные, объявленные Министром финансов на конкретный год.

Цена за квадратный метр жилого помещения не может превышать планку в 20 центов, а в случае с коммерческой недвижимостью – 3 евро и 90 центов.

Издержка подлежит оплате четыре раза каждый год в начале первого месяца каждого сезона.

CIT: налогообложение для юридических лиц

Шкала налогообложения может изменяться профильными законами и другими нормативными актами. Несколько последних лет, в т.ч. расчеты на 2020-ый, размер CIT стабилен, и зависит от дохода, возраста компании и ее местоположения.

Польские фирмы

Для польских фирм, а также иностранных компаний, имеющих штаб-квартиры (головные офисы) в РП:

Нужно пояснить. В случае стандартной ставки и указанных здесь иностранных компаний, применяется ставка в 19%. Используется либо одно, либо другое основание, а размер налога одинаков. Иное дело с налогом на дивиденды.

Налог на дивиденды

Этот налог может взиматься вне зависимости от другого типа налогообложения. Для его применения достаточно факта выплаты дивидендов, в т.ч. если ранее применялись и другие начисления.

Например, если компания получает прибыль в результате деятельности, и облагается налогом по стандартной шкале, то она должна выплатить 19% налога на доход, а при назначении дивидендов – еще 19% по этой причине.

Пониженная ставка

Оба случая применения пониженной ставки CIT характеризуются своими нюансами. Доход ниже 1 200 000 евро за год приведет к налогообложению в 9%, однако:

Попытка скрыть размер дохода с помощью аффилированных с юридическим лицом хозяйственных структур приведет к взысканию всей суммы и штрафным санкциям до 50% ее размера.

Отдельный вопрос по новым компаниям. Этой льготой не могут воспользоваться (на основании пп.1а, ст.19 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. «O podatku dochodowym od osób prawnych»):

• Субъекты, возникшие в результате слияния, преобразования или разделения (исключение – преобразование в другую компанию).
• Преобразование ИП в юридическое лицо или компанию без образования юридического лица.
• Создание субъектом хозяйствования нового субъекта (любой формы), и внесение в его уставный фонд суммы свыше 10 000 евро.
• Аналогично предыдущему пункту, но выполненное в неденежном виде, например, путем внесения имущества, собственности и т.д. других субъектов налогообложения.
• Если денежные или недежные средства свыше 10 000 евро были внесены в уставный фонд своего субъекта хозяйствования, увеличив тем самым этот фонд.

Очевидно, что большинство из этих норм введены с целью попыток уменьшить размер доходов «серыми» способами. Прямое уклонение от уплаты налогов будет иметь другие, более серьезные последствия.

Иностранные компании

Данная норма распространяется на юридические лица Белоруссии, России и Украины, однако граждане иных стран должны уточнять размеры налогов на основании соответствующих двусторонних договоров с Польшей.

Две основные ставки:

Подавляющая часть деятельности иностранных фирм попадает под CIT в 20%.

Оплата CIT

Способ оплаты этого налога выбирается заранее. Это может быть пост-оплата, когда:

1. Налог вычисляется по результатам прошедшего года.
2. До марта следующего года подается налоговая декларация.
3. Оплачивается фактический налог.

Другой вариант – авансовый платеж:

1. В налоговую переводится некая расчетная сумма, предполагаемого налога.
2. До марта следующего года подается декларация, уточняющая размер реального налога.
3. Происходит корректировка выплаченного налога: доплата или возврат средств.

Размер облагаемого дохода может быть снижен при благотворительности, пожертвовании на церковь, некоторых типов реорганизации. Такое снижение ограничено (как правило, не более 10%) — нужно уточнять все существующие возможности у налоговых и региональных властей.

Налогообложение в Польше для иностранных граждан

Плательщиком налогов на польской земле считается человек, неважно гражданином какой страны он является, если он безвыездно проживает, работает или ведёт свой бизнес больше, чем 183 дня в год

Действующие на польской земле налоги

Их можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые:

• РІТ — на прибыль физлиц.
• СІТ — на юридические лица.
• CLAT — на операции гражданско-правовой направленности.
• На сельскохозяйственную деятельность.
• На лес.
• Транспортный.
• На тоннаж — для крупных морских транспортных средств международного сообщения.
• На недвижимость.
• На освоение природных ресурсов.

На некоторые налоги размеры ставок устанавливают муниципальные власти, учитывая Закон о местных сборах.

Косвенные:

• НДС.
• Акциз.
• На игры, где делаются ставки в любых формах.
• На домашних животных, рекламу, рыночный, а также курортный взносы и прочее могут вводится локальными общинами (гминами).

Подоходный налог физлиц. Ставка налога на прибыль 2017

НДФЛ платиться резидентами ( иностранными гражданами, которые безвыездно проживают на польской земле в год минимум 183 дней) и нерезидентами. Если доход в год составляет не больше  3091 PLN, налог не оплачивается. Если доход выше обозначенной суммы, то применяется прогрессивная шкала для его расчёта. Ставка налога на прибыль 2017 была уменьшена на 4%

И на сегодня она составляет:

• До 85 528 PLN — 18%.
• Если доход больше указанной суммы — 32%.

Супруги имеют право оплачивать налоги вместе, если они были в браке полностью отчетный год. Для этого необходимо каждый год подавать заявление в бухгалтерию предприятия.

Какие налоги уплачиваются с зарплаты

Помимо налога с физлиц, каждый месяц из заработной платы взимается взнос в соцстрах — ZUS. Выплаты в пенсионный фонд ложаться в равной мере и на работника, и на работодателя. Также наниматель оплачивает страховку от несчастного случая, а сотрудник — взносы на рождение ребёнка и другое медобслуживание. Есть и прочие мелкие удержания на различные цели.

Какие налоги уплачивают юрлица

Какие налоги уплачиваются иностранцами, если они развивают бизнес в Польше?

На прибыль — 19%.

НДС (VAT) — варьируется: 0,5, 8, 23%. Сервис и продукты социального значения не подлежат оплате НДС: обслуживание в сферах медицины, страхования, финансов, почтовые услуги, молочная продукция, отрасли образования, культуры, науки.

Акциз взносы взимаются с таких категорий: электроэнергия, продукты нефтяного производства, табачные изделия, алкоголь, автомобили, объём двигателя которых превышает 2000 куб см.

От того, в какой отрасли занимается юрлицо предпринимательской деятельностью и зависят виды взимающийся с него виды налогов. Наиболее выгодная форма фирмы — это ООО или же SP.Z.O.O.

Могут иностранцы открыть ИП в Польше?

Ответ на этот вопрос теперь уже очевиден – да, могут. Однако для законного предпринимательства в форме Jednoosobowa działalność gospodarcza иностранец должен обладать определенным статусом:

• Иметь сталый побыт или карту долгосрочного резидента EU.
• Иметь временный побыт, но исключительно на основаниях:
  • Воссоединение семьи с человеком, законно проживающим в РП.
  • ВНЖ по браку с поляком / полькой.
  • Обучающемуся в польском вузе (дневной стационар), в т.ч. в аспирантуре.
  • Имеющие ВНЖ на основании ведения бизнеса, зарегистрированного и функционирующего на территории РП.
  • Гуманитарные обстоятельства: беженцы, защита, толерантное пребывание и т.п.
• С 16.12.20 регистрироваться в качестве ИП могут граждане Белоруссии, участники программы Poland.Business Harbour.

Индивидуальное предпринимательство по карте поляка

Наличие карты поляка дает право на открытие ИП в Польше. Напомним, что сама карта не разрешает пребывания в стране, но она дает возможность открыть льготную визу, а, въехав по ней, можно подать документы на регистрацию индивидуального предпринимателя.

Важно понимать, что отсутствие возможности открывать ИП для иностранцев не означает запрет на хозяйственную деятельность вообще. Например, она может быть оформлена в виде Spółka z o.o. или Spółka cywilna

или Spółka cywilna.

Другие ограничения для JDG в Польше

Кроме статуса иностранца существуют и другие параметры, не позволяющие регистрировать бизнесмена, как индивидуального предпринимателя в РП. Они не связаны с гражданством, а распространяются на всех.

Ограничения введены законодательно, и касаются определенных сфер деятельности. Так, к примеру, ИП нельзя открывать, если собираетесь заниматься:

• Выращиванием определенного типа растений.
• Животноводством.
• Страхованием.
• Противопожарными мероприятиями.
• Профсоюзной работой.
• Спортивными клубами.
• Банковской деятельностью.

Существуют и другие ограничения. Прежде чем регистрировать ИП необходимо уточнить доступна ли выбранная деятельность данной форме организации. Сделать это можно в специальном государственном реестре, выбрав интересующий пункт.

Это очень важный момент, т.к. он влияет на всю дальнейшую процедуру, а сами допуски не всегда кажутся логичными. Например, выращивать свиней ИП не может, а добывать уран – пожалуйста (правда, потребуется специальная лицензия).

Какие налоги должны платить украинцы, работающие в Польше?

Согласно польскому законодательству, иностранец, который получает доход в Польше, так же, как и граждане Польши, подлежит налогообложению. Однако, налоговую декларацию самостоятельно подать может только налоговый резидент Польши, то есть человек, который проживал и получал доход на территории этой страны более 183 дней в год (подробнее о понятии налоговый резидент и налоговый нерезидент читайте в начале статьи).

В противном случае, если иностранец, который получает доход на территории Польши, не является налоговым резидентом, он может предоставить право отчетности о своих доходах компании или работодателю, на которого работает.

Что такое форма IFT-1 и IFT-1R?

Формы IFT-1 и IFT-1R – это типы налоговой декларации, подаваемые в том случае, если иностранец, получающий доход в Польше, не является налоговым резидентом Польши.

Еще раз напомним, налоговым нерезидентом является лицо, которое не проживает на территории Польши в течение более 183 дней в году, однако получает (получало) в течение определенного времени в году здесь доход.

Работодатель обязан предоставить в отдел налоговой инспекции, который занимается учетом иностранцев, информацию о величине дохода такого работника по форме IFT-1/IFT-1R. Сделать это можно двумя способами:

• в электронном виде – до конца февраля следующего года;
• в бумажном – до конца января.

Копию декларации работодатель должен также предоставить работнику.

Обратите внимание! Если работодатель выдает форму IFT-1 или IFT-1R, то в таком случае работник не обязан подавать PIT-37 в налоговую службу. Скачать форму IFT-1/IFT-1R можно здесь:

Скачать форму IFT-1/IFT-1R можно здесь:

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение – это крайне неблагоприятное явление. Оно предполагает необходимость платить налог дважды за один и то же полученный доход.

К примеру, иностранцы, которые получают доход в другой стране, обязаны платить налог не только в стране, где получили доход, но и в стране, гражданином которой они являются. Например, украинцы, работающие в Польше, платят ежегодный налог в казну РП, и в то же время как граждане Украины, они обязаны платить налог на родине.

Однако законодательством многих государств уже предусмотрена такая ситуация. Поэтому для того, чтобы избежать ситуации двойного налогообложения налоговыми органами различных стран, между странами подписываются специальные двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения. Польша так же является участником ряда соглашений с другими странами об избежании двойного налогообложения.

Чем грозит неуплата налогов в Польше?

Уплата налогов в Польше является обязательной для всех, кто получает здесь доход, независимо от того, гражданином какого государства является данное лицо. Неуплата налогов, предоставление ложной информации в налоговой декларации или другие попытки ввести в заблуждение налоговые органы считаются преступлением, за которое вы понесете ответственность. Неуплата налогов карается наложением штрафа или даже лишением свободы.

Подача декларации PIT-37 и возврата налога для иностранцев

Несложно догадаться, что недостаточно заполнить декларацию, ее необходимо еще подать в налоговые органы. Сделать это можно такими способами.

Личная доставка

Распечатать ПОТ-37 в двух экземплярах, подписать и отнести в Urzad Skarbowy по месту жительства. Если для заполнения использовался предложенный в статье способ, адрес будет указан в распечатанной форме.

В Urzad Skarbowy документы будут отмечены, проставлены необходимые печати и один из экземпляров возвращен налогоплательщику.

Хранить декларацию необходимо в течение 5 лет.

Онлайн-передача данных

Во многих случаях наиболее удобный способ передачи данных. Однако в некоторых случаях сделать это возможно только если декларация подается второй (или больше) год подряд, потому что будет нужно внести данные о сумме налогов за предыдущий период. Например, если РИТ-37 заполняется в 2018 году по данным 2017 года, то могут понадобиться данные с PIT-37 за 2016 год.

На завершающем этапе электронного заполнения (в нашем случае Шаг 7) необходимо поставить отметку в пункте «Chce wyslac e-Deklaracje». Здесь и потребуется внесение данных предыдущей декларации. В некоторых случаях, если предыдущая ПОТ-37 не подавалась, достаточно внести значение 0 (ноль). Подобный способ срабатывает для большинства налоговых территорий, однако некоторые могут такие данные не принять.

Дело за малым – распечатать документы и сохранять их в течение 5 лет.

Общий расчет с супругом или детьми

В этой стране очень часто подается одна декларация, в которой указаны доходы супругов. Она подписывается только одним заявителем и указывается имя и фамилия только одного из супружеской пары

Важно понимать, что каждый из супругов пользуется предоставленными льготами самостоятельно. Уплата налога происходит в виде двойной ставки от общего дохода семьи. Подача совместной декларации выгодна в случае, если один из супругов зарабатывает больше 85 528 злотых и попадает под второй порог налогообложения

В таком случае, если общий доход супругов не превышает 171 056 PLN, то в таком случае уплачиваются налоги по 18% ставке, что является намного выгодней

Подача совместной декларации выгодна в случае, если один из супругов зарабатывает больше 85 528 злотых и попадает под второй порог налогообложения. В таком случае, если общий доход супругов не превышает 171 056 PLN, то в таком случае уплачиваются налоги по 18% ставке, что является намного выгодней.

Но нужно знать, что такой вид декларации подается только в том случае, если супруги работают и получают заработную плату от работодателя, если кто то них сам занимается предпринимательской деятельностью, то документы подаются по отдельности. Все бизнесмены должны платить только от своего чистого заработка, налог составляет 19%

Для подачи совместной декларации необходимо соответствовать таким требованиям:

• иметь общую недвижимость и проживать вместе на одной жилплощади в течение прошлого года;
• находится в браке весь прошлый год (если брак был заключен менее года назад, подача совместной декларации невозможна);
• не являться плательщиком линейного (единого) налога;
• заявить в письменном виде, что в этом году будет применен общий расчет, подача дополнительных заявлений не нужна.

Также такой вид подачи налоговой декларации возможен совместно с детьми до 25 лет, но при этом должно быть условие, что они учатся и не получают доходов, которые облагаются налогами.

Чтобы подавать бумаги вместе с ребенком, необходимо соответствовать таким требованиям:

• не состоять в браке;
• являться родителем или официальным опекуном.

В данном случае расчет налогов производится точно по такой же системе, как и подача декларации с супругом. Если у человека большая зарплата, а второй вообще не работает, то очень выгодно подавать общую декларацию для уменьшения уплаты налоговых сборов.

Это интересно: Как получить гражданство и паспорт Молдовы гражданину России в 2020 году

Польская налоговая система: особенности

Для начала стоит отметить, что налоги в Польше для украинцев касаются только тех, кто имеет доходы. Если гражданин не получает постоянного дохода в стране, то он не обязан выплачивать средства местным фискальным службам. По состоянию на 2018 год польская налоговая система предусматривает выплату двадцати налогов:

• подоходный;
• налог на прибыль;
• налог на наследство;
• налог на подарки;
• сельскохозяйственный сбор;
• выплаты за транспортное средство;
• налог на недвижимость;
• акцизы на табачные изделия и алкоголь;
• игорный налог;
• сборы за гражданские и правовых сделок;
• налог на товары и услуги;
• лесной сбор;
• тоннажный налог;
• банковский сбор.

Естественно, налоги для иностранцев в Польше, часто «вшиты» в цены на потребительские товары и услуги. Сборы, не придется непосредственно оплачивать в фискальной службе. Однако, владельцам бизнеса, транспорта или недвижимости приходится раз в квартал наведываться в местные налоговые службы.

Работа в Польше на легальных условиях невозможна без уплаты налогов. От уплаты сбора на прибыль не могут уклониться ни поляки, ни украинцы официально работающие в стране. Уплата сборов является своеобразной «платой» за соблюдение собственных прав и гарантирует стабильность завтрашнего дня.